Новий ліберальний Податковий кодекс України

23 листопада 2016 року Асоціацією платників податків України разом з Юридичною компанією «ICF Legal Service» було проведено  Міжнародний бізнес-форум  «УКРАЇНА - LEVEL UP: Битва за бізнес: податкова реформа чи хаос?», на якому мною було презентовано проект ліберального Податкового кодексу України.

Основні положення цього кодексу, над яким працювали фахівці Асоціації платників податків України, її територіальні відділення  в областях та представники українського бізнесу, юридична компанія «ЮСКУТУМ» та Асоціація «УКРВОДКА» базуються на вимогах сьогодення, згідно з якими податкова система України повинна бути гнучкою і швидко реагувати на зміни в суспільстві та економіці.

Те ж саме стосується і податкового законодавства – воно повинно бути простим, прозорим та ліберальним.

Безумовно, що ознайомлення з положеннями вказаного проекту Кодексу вже після презентації викликало ряд критичних зауважень та пропозицій, за що я дуже вдячний як учасникам Форуму, так і тим, хто вже встиг з ним ознайомитися з інших джерел.

Хочу наголосити, що ця редакція проекту не є остаточною. Протягом 3-х місяців Асоціація планує проведення ряду круглих столів,  засідань робочої групи, на яких провести професійне обговорення тексту проекту, роз’яснивши  суть передбачених змін та одержати зворотній зв’язок.

Ми відкриті до діалогу, готові співпрацювати з усіма, хто хоче надати раціональні пропозиції та зробити податкове законодавство справді ліберальним, що дасть можливість розвиватися  українському бізнесу та економіці України в цілому.

Зокрема, щодо оподаткування суб’єктів малого та середнього бізнесу, який в даний час застосовує спрощену систему оподаткування. Діюча нині система оподаткування не скасовується, а трансформується в особливий режим оподаткування з наданням суб’єктам підприємництва статусу мікробізнесу та малого бізнесу.

 Статус мікробізнесу можуть набувати фізичні особи-підприємці, які:

- здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках;

- займаються традиційними народними промислами;

- здійснюють господарську діяльність з надання побутових послуг населенню;

- кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 5 осіб;

- річний обсяг доходу не перевищує 1 млн. грн.

Пропонується виважена ставка податку у розмірі 8 % від мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, з розрахунку на місяць.

Статус малого бізнесу можуть набувати фізичні особи-підприємці, які:

- здійснюють господарську діяльність з надання послуг населенню та платникам, на яких поширюється особливий режим оподаткування згідно з цим розділом;

- здійснюють виробництво або продаж товарів;

- кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 25 осіб;

- річний обсяг доходу не перевищує 5 млн. гривень.

У такому випадку пропонується ставка податку 3% від доходу. При цьому суб’єктам малого бізнесу надається право добровільної реєстрації платником ПДВ і вони повинні застосовувати реєстратори розрахункових операцій.

Асоціацією платників податків України пропонується нова зважена Концепція стосовно оподаткування фізичних осіб.

З метою комплексного зменшення податкового навантаження на оплату праці – як матеріального, так і операційного, виведення доходів з «тіні», забезпечення якісної зайнятості працездатного населення, пропонується об’єднати податок на доходи фізичних осіб та  єдиний внесок в один податок – податок на доходи фізичних осіб та запровадження його єдиної ставки.

Розмір ставки знижуватиметься поступово, починаючи з 1 січня 2018 року – 32%, з 1 січня 2019 року – 28%, з 1 січня 2020 року  ставка становитиме 20%.

Протягом 2018 року податок щодо доходів у формі заробітної плати та доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за вико­нання робіт (надання послуг) осіб нараховується, утримується та сплачується наступним чином:

18 % за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі;

14 % податковим агентом (роботодавцем) і за його рахунок.

У період з 1 січня 2019 року по 31 грудня 2019 року ставка по­датку на доходи фізичних осіб у розмірі 28 % нараховується, утримується та сплачується  в такому порядку:

18 % за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі;

10 % податковим агентом (роботодавцем) і за його рахунок.

Це дасть можливість легалізації трудових відносин,  детінізації заробітної плати, збільшення надходжень до бюджетів (фондів) різних рівнів.

Крім того, з метою зниження податкового навантаження на пересічних громадян, забезпечення соціальної справедливості та зниження соціальної напруги в суспільстві запропонований Проект передбачає:

─ звільнення від оподаткування суми пенсій, щомісячного довічного грошового утримання, не залежно від їх розміру;

─ звільнення від оподаткування стипендії, яка виплачується з бюджету, не залежно від її розміру;

─ звільнення від оподаткування таких пасивних доходів як проценти на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок;

─ звільнення від оподаткування суму, що сплачується будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за підготовку чи перепідготовку студента чи/або працівника;

 ─ послаблення умов щодо оподаткування операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого майна та  звільнення від оподаткування доходу від спадщини, який отримується фізичною особою від членів сім'ї ІІ ступеня споріднення.

Асоціація переконана, що запропоновані зміни, поряд із запровадженням податку на виведений капітал, єдиного податку на доходи фізичних осіб замість двох нині діючих платежів – податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску, довівши його зниження до рівня 20 % у 2020 році, значно зменшать потребу юридичних осіб у застосуванні особливого режиму оподаткування для економії на сплаті податків, поліпшить бізнес-клімат в державі. 

Асоціація також пропонує запровадити мораторій на проведення перевірок суб’єктів, які виберуть особливий режим оподаткування до 2020 року, починаючи з якого запроваджується один податок та єдина ставка на доходи фізичних осіб – 20 %.

На наше глибоке переконання ці три роки «так званого відпочинку від перевірок» дадуть можливість збільшити долю ВВП, що припадає на малий і середній бізнес з 15% до 50%.

До речі, здійснений аналіз статистичних показників деяких зарубіжних країн фахівцями Асоціації свідчить про дуже значний відсоток малого та середнього бізнесу в формуванні ВПП країн. Це говорить, що уряди зарубіжних країн зацікавлені в розвитку малого та середнього бізнесу та в підвищенні рівня зайнятості свого населення, його добробуту.

Для прикладу, у Великобританії малий і середній бізнес становить 96%, охоплює зайнятість робочої сили 25% і виробляє 20% ВВП.

У Польщі 94,7% від кількості всіх зареєстрованих суб’єктів  -мікропідприємства (3,6 млн), 4,4% - малі фірми (0,17 млн). Частка малих та середніх підприємств у створенні ВВП становить майже 54%

У Німеччині малі і середні підприємства становлять 99,7% всіх комерційних підприємств і створюють майже 50% ВВП, за їх рахунок створюються 2/3 робочих місць.

Чим відрізняється малий і середній бізнес України від такої форми ведення діяльності в порівнянні з іншими зарубіжними країнами?

Саме таким чином ми на паритетних засадах зможемо досягти сприйняття та позитиву для підприємців та для держави, що неодмінно покращить умови ведення бізнесу в Україні.       

Окремо хочу зупинитися на питанні можливих втрат бюджету від скорочення кількості податків та зниженні їх ставок.

Під час роботи над текстом проекту Кодексу, спеціалісти також думали над тим, щоб не були зменшені надходження як до державного, так і місцевих бюджетів. Ми навіть не могли допустити думки про зменшення обсягів фінансування охорони здоров’я, освіти, соціальних виплат та інших.

Одним із головних компенсаторів у першому півріччі запровадження норм ліберального Податкового кодексу України, тобто з 1 січня до 1 липня 2018 року, в період адаптації до нових умов оподаткування, вважаю, що повинні бути надходження від приватизації державних підприємств. В зв’язку з цим Урядом повинна бути проведена значна підготовча робота щодо активізації процесів приватизації та визначення найбільш привабливих об’єктів приватизації, як основна умова реформування економіки України та додаткових надходжень до бюджету вже протягом 2017 року.

Крім того, додатковим джерелом надходжень є детінізація всіх економічних процесів, зокрема:

• детінізація ринку алкогольних напоїв не менше  6 млрд. грн.;
• легалізація трудових відносин, детінізація фонду заробітної плати;
• оздоровлення інвестиційного клімату шляхом введення податку на виведений капітал;
• встановлення обмеження в частині застосування особливого режиму оподаткування, які зменшать ризики використання схем оптимізації сплати податків юридичними особами в значному розмірі надходжень до бюджету;
• розширення бази оподаткування з податку на нерухомість та плати за землю.
• зниження рівня податкового навантаження на фонд оплати праці на 20% дасть можливість збільшення надходжень до бюджету до 25% - приблизно 25 млрд. грн.;
• об’єднання економічних підрозділів Служби безпеки, Міністерства внутрішніх справ і податкової міліції, тобто вивільнення майже 22000 працівників та створення Служби фінансових розслідувань у кількості не більше 6000 працівників;
• встановлення справедливих умов в оподаткуванні сільськогосподарських підприємств шляхом введення сільськогосподарського податку;
• зміна порядку оподаткування використання водних ресурсів дасть позитивний результат за рахунок:

• визначення платником виключно первинних водокористувачів, які отримують дохід від вилученої води;
• запровадження ставки від вартості води як товару (100-125 млн. грн.).

Загалом вважаю, що тільки комплексне реформування всіх галузей економіки України: виробничого сектору, освіти, науки, культури, системи охорони здоров’я, соціального захисту, в першу чергу, проведення Пенсійної реформи одночасно із введенням ліберального Податкового кодексу України дасть можливість вивести Україну на зовсім новий рівень економічного розвитку, в що я щиро вірю!